Author: Михеева Кристина Сергеевна
Last saved by: Куприянова Елена Петровна
Company: FASIE

ТРЕБОВАНИЯ
к подготовке финансовых отчетов по расходованию денежных средств (средств гранта) по Договорам (Соглашениям) на выполнение НИОКР по программе «РАЗВИТИЕ» Фонда содействия инновациям (Фонд) с малыми инновационными предприятиями (Грантополучателями).

При подготовке Грантополучателями текущей финансовой отчетности о целевом расходовании средств гранта, предоставленных Фондом по Договорам (Соглашениям) для финансового обеспечения выполнения НИОКР, следует руководствоваться следующими положениями:
1.	Строго целевое использования денежных средств.
•	Средства, предоставляемые Фондом на выполнение НИОКР, являются средствами целевого финансирования, полученные и используемые получателем по назначению, определенному Фондом, как источником целевого финансирования, с обязательным предоставлением отчета о целевом использовании средств гранта.
•	Расходы на НИОКР в финансовых отчетах принимаются в случае, если они соответствуют требованиям нормативных актов РФ, допустимым направлениям расходов средств гранта (смете), указанным в Положении о программе, техническому заданию и календарному плану на выполнение НИОКР.
•	Полученные Грантополучателем средства должны быть полностью израсходованы на выполнение НИОКР на момент предоставления отчетности в соответствии с КП.
•	Сумма финансового отчета должна соответствовать стоимости соответствующего этапа НИОКР по календарному плану. 
2.	Соблюдение правил закупки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.
•	Все расходы на НИОКР должны быть понесены в течение срока действия Договора (Соглашения) на выполнение НИОКР. В финансовую отчетность не включаются расходы, понесенные ранее даты начала соглашения или позднее даты его завершения.
•	Материальные ценности, работы, услуги должны быть предназначены для выполнения работ по календарному плану.
•	В процессе выполнения соглашения запрещены: 
-	сделки с аффилированными лицами

Об основаниях аффилированности см. определение аффилированного лица, указанное в ст. 4 Закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991 года № 948-1 и определение группы лиц, указанное в ст. 9 Федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».

-	приобретение за счет средств гранта товаров и услуг, стоимость которых превышает среднерыночную стоимость аналогичных товаров и услуг в регионе осуществления инновационного проекта.
-	оплата расходов векселями, 
-	взаимозачеты с другими организациями,
-	расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП и плательщиков налога на профессиональный доход (ПНПД) (кроме расчетов по оплате труда работников и выплат по договорам ГПХ с физлицами, участвующими в выполнении НИОКР)
-	Полное выполнение работ этапа КП контрагентами
Не рекомендуется оплата за наличный расчет.

Ограничения и пояснения по каждой допустимой статье расходов средств гранта уточняйте в положении соответствующего конкурса.

3.	Обязательность документальной отчетности и контроля.
•	Расходы на НИОКР признаются, если сумма расходов может быть определена и подтверждена документально в соответствии с законодательством. 
•	Получатель целевых средств обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках Договора (Соглашения) на выполнение НИОКР.
•	Оформление и подача на проверку финансовых отчетов о расходовании средств гранта производится в соответствии со сроками календарного плана в электронном виде в сети Интернет по адресу http://online.fasie.ru (далее – в автоматизированной системе «Фонд-М» (АС Фонд-М)) путем заполнения формы финансового отчета и соответствующих полей системы и вложением электронных форм первичных бухгалтерских документов, подтверждающих расходы для выполнения этапа кп. Иные подтверждающие документы по расходам на НИОКР должны быть представлены Грантополучателем по требованию Фонда. 
•	Допускается использование документов, подписанных электронной подписью. 
•	Документы на иностранном языке должны быть переведены и заверены руководителем организации
•	Все первичные документы должны быть правильно оформлены, соответствовать друг другу, целевому назначению и срокам кп.
•	Все вложенные документы должны быть хорошо читаемые, отсканированы в цвете и сохранены в формате PDF. Сканировать документы необходимо целиком, а не постранично - один файл должен содержать один полный документ. Название файла должно совпадать с заголовком документа или давать ясное понимание назначения документа.
Финансовый отчет составляется в форме электронного документа и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью Грантополучателя, в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 06.04.2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Подтверждающими документами по каждому направлению расходования денежных средств являются следующие документы:

При привлечении к работам ПНПД обязателен чек, сформированный в приложении "Мой налог", который  должен содержать следующую информацию:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
4) идентификационный номер налогоплательщика продавца;
5) указание на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7) сумма расчетов;
8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

Заработная плата
Документы:
-	сводная ведомость начисленной заработной платы за отчетный этап НИОКР (генерируется в системе); 
-	акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) (в случае наличия работ по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом, не являющимся ПНПД и ИП).
Иные документы по направлению расходования «заработная плата» предоставляют по запросу Фонда.

В разделе отчета «Заработная плата» учитываются:
o	начисленная (с учетом НДФЛ) за отчетный период заработная плата сотрудникам предприятия непосредственно занятым выполнением работ по соглашению с Фондом;
o	вознаграждение на основании акта выполненных работ (оказанных услуг) по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами непосредственно занятыми выполнением работ календарного плана, не являющимися ИП и ПНПД.

Среднее значение заработной платы, начисленной из средств, полученных по соглашению от Фонда, каждому работнику уточняйте в положении соответствующего конкурса.
Максимальный уровень заработной платы, начисленной из средств, полученных по соглашению от Фонда, каждому работнику в месяц за отчетный период уточняйте в положении соответствующего конкурса. При этом среднее значение начисленной заработной платы каждого работника в месяц за отчетный период должно соответствовать установленному в соответствующем положении размеру.
При расчете средней заработной платы за отчетный период учитываются фактически отработанные месяцы отчетного периода с фактическим начислением заработной платы.
Пример:
o	отчетный период в соответствии с КП - 6 месяцев,
o	заработная плата начислялась за 3 месяца. 
Для определения средней заработной платы за отчетный период начисленная за отчетный период заработная плата делится на 3 месяца.
Для определения средней выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера учитываемая за этап сумма выплат (с учетом НДФЛ) делится на количество фактически отработанных месяцев.
Не учитываются следующие расходы:
o	превышение среднего значения заработной платы работников, занятых выполнением НИОКР по соглашению;
o	заработная плата работников, выполняющих работы по реализации проекта, не относящиеся к выполнению НИОКР по соглашению с Фондом.
Вышеперечисленные расходы могут быть учтены за счет средств предприятия.
Начисления на заработную плату - страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.
Документы:
-	платежные поручения по перечислению страховых взносов за отчетный этап в размере, соответствующем законодательству.
В разделе отчета учитываются расходы на обязательные отчисления по установленным законодательством Российской Федерации тарифам страховых взносов на: 
-	обязательное пенсионное страхование (ОПС) - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ),
-	обязательное медицинское страхование (ОМС) - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ),
-	случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ),
-	обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).
Администрирование страховых взносов ОПС, ОМС и ВНиМ осуществляет ФНС РФ.
Не включаются в отчет следующие расходы - штрафы и пени по страховым взносам. 
Материалы, сырье, комплектующие
Документы:
-	 платежные поручения на оплату сырья, материалов и комплектующих;
-	договоры с поставщиками, 
-	товарные накладные или УПД,
-	счета, счета-фактуры, акты, чек с сайта «Мой налог» и др.
В отчет включаются расходы в соответствии с Техническим заданием на проведение НИОКР и/или приложением к договору «Перечень основных категорий комплектующих и материалов (входящих в состав разрабатываемого научно-технического продукта или используемых в процессе его разработки и изготовления):
-	на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при выполнении НИОКР;
-	на приобретение комплектующих изделий для изготовления опытных образцов или макетов изделий.
Не включаются в отчет расходы на материалы, сырье и комплектующие, не перечисленные в ТЗ на выполнение НИОКР и/или приложении.

Оплата работ, выполняемых сторонними юридическими лицами, ИП и плательщиками НПД - работы и услуги производственного характера, выполняемые контрагентами 
Документы:
-	платежные поручения по полной или частичной оплате договоров с контрагентами  на выполнение работ;
-	договоры с контрагентами (включая приложения к договору: техническое задание, календарный план, смету затрат и т.д.);
-	акты выполненных этапов работ, предусмотренных на отчетном этапе календарного плана по договору с Фондом.
-	счета, счета-фактуры, накладные и др.
-	чек, сформированный в приложении "Мой налог" (в случае привлечения к выполнению работ ПНПД).
В отчет включаются :
o	Расходы на работы, выполняемые контрагентами по договорам с Грантополучателем на выполнение НИОКР, предусмотренные календарным планом работ. Учитываются расходы, производимые на основании договоров, по которым Грантополучатель выступает в качестве заказчика НИОКР. 
Контрагенты должны иметь соответствующий код экономической деятельности: ОКВЭД  72.1 ( ОК 029-2014 от 01.02.2014) «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук», или код ОКВЭД 73.1 (ОК 029-2001 и ОК 029-2007). 
o	Расходы на работы и услуги, выполняемые контрагентами по договорам с Грантополучателем на выполнение отдельных операций по изготовлению деталей, узлов, опытных образцов, обработке сырья и материалов, на проведение испытаний и других производственных работ и услуг, предусмотренные календарным планом работ.
Предметом договора может быть только выполнение работ, предусмотренных календарным планом НИОКР и его приложением.
Акты выполненных работ должны быть предоставлены в том финансовом отчете (того этапа), в котором они запланированы в соответствии с календарным планом

Запрещено полное выполнение работ этапа календарного плана контрагентами.
Не включаются в отчет расходы на:
-	обучение сотрудников;
-	юридические, консультационные, консалтинговые, маркетинговые услуги.
Прочие общехозяйственные расходы:
Документы:
-	платежные поручения;
-	банковские мемориальные ордера;
-	договоры с приложениями на выполнение услуг, по аренде помещений и оборудования и др.
-	приказ о командировке, авансовый отчет с приложениями документов по проезду и проживанию; 
-	счета, счета-фактуры, накладные, акты, чеки, сформированные на сайте «Мой налог»  и др. аналогичные документы.
В отчет могут включаться следующие расходы, если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР по соглашению:
-	командировки;
-	аренда оборудования;
-	аренда помещения и коммунальные услуги;
-	бухгалтерское обслуживание;
-	приобретение канцелярских товаров;
-	оплата услуг связи (кроме сотовой связи); 
-	 услуги банков по обслуживанию банковского счета;
-	транспортные услуги по доставке сырья, материалов, комплектующих.
Расходы на командировки – в отчет включаются расходы на командировки в  пределах Российской Федерации только для целей выполнения НИОКР в соответствие с работами КП. 
Документы:
-	приказ о командировке, 
-	авансовый отчет с приложениями документов по проезду и проживанию.
Нормы возмещения командировочных расходов, в соответствии с  постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729, по оплате жилого помещения составляют не более 550 рублей в сутки (при отсутствии подтверждающих документов - 12 рублей в сутки). 
Оплата суточных (за каждый день нахождения в командировке) – 100 рублей.
Не включаются в отчет командировочные расходы:
 на выставки, конференции, семинары, 
на поиск инвестора, 
на продвижение и реализацию продукции.
Расходы на аренду оборудования – в отчет включаются расходы на аренду оборудования, необходимого для выполнения НИОКР.
Документы:
-	платежные поручения;
-	договоры на выполнение услуг по аренде оборудования,
-	акты приема-передачи оборудования,
-	акты выполненных этапов работ,
-	счета, счета-фактуры, чеки с сайта «Мой налог»….
Расходы на аренду помещения и коммунальные услуги – в отчет включаются расходы на аренду нежилого помещения, необходимого для выполнения НИОКР.
Документы:
-	платежные поручения;
-	договоры на выполнение услуг по аренде помещения,
-	акты приема-передачи помещения,
-	акты выполненных работ,
-	счета, счета-фактуры….
Расходы на бухгалтерское обслуживание – в отчет включаются расходы по договорам с юридическими лицами или ИП, ПНПД на ведение бухгалтерского учета, в случае отсутствия на предприятии бухгалтера.
Не включаются в отчет расходы на приобретение и установку бухгалтерских программ.
Документы:
-	платежные поручения,
-	договоры на бухгалтерское обслуживание,
-	акты выполненных этапов работ,
-	счета, счета-фактуры, чеки с сайта «Мой налог»….
Расходы на приобретение канцелярских товаров – в отчет включаются расходы на приобретение канцелярских товаров, необходимых для выполнения НИОКР.
Не включаются в отчет расходы, относящиеся к деятельности организации, например, на визитницы, печати, хозяйственные товары и др.
Документы:
-	платежные поручения,
-	договоры с контрагентами (при наличии),
-	товарные накладные или УПД,
-	счета, счета-фактуры….
Расходы на оплату услуг связи (кроме сотовой связи) - в отчет включаются расходы на:
-	почтовые услуги,
-	курьерские услуги,
-	интернет,
-	стационарный телефон.
Не включаются в отчет расходы на услуги сотовой связи, услуги по отправке документов в ФИПС, ЦИТИС для регистрации интеллектуальной собственности.
Документы:
-	платежные поручения,
-	договоры с контрагентами (при наличии),
-	акты выполненных работ,
-	счета, счета-фактуры. чеки с сайта «Мой налог»(в случае оказания курьерских услуг ПНПД)….
Расходы на оплату услуг банков по обслуживанию банковского счета - в отчет включаются расходы на рассчетно-кассовое обслуживание (ведение счета, комиссии за перечисление денежных средств).
Не включаются в отчет расходы на:
-	услуги банков по изготовлению и обслуживанию банковских карт;
-	комиссию за открытие счета,
-	комиссию за оформление чековых книжек, карточек с образцами подписей; 
-	электронные ключи.
Документы:
-	банковские ордера;
Расходы на транспортные услуги по доставке сырья, материалов комплектующих - в отчет включаются расходы по доставке, если они не вошли в стоимость сырья, материалов, комплектующих.
Не включаются в отчет расходы по доставке сырья, материалов, комплектующих, которые не включены в финансовый отчет.
Документы:
-	платежные поручения,
-	договоры с контрагентами (при наличии),
-	акты выполненных работ,
-	счета, счета-фактуры, чеки с сайта «Мой налог».
В финансовые отчеты по расходованию средств гранта не включаются:
-	штрафы и пени;
-	приобретение бухгалтерских программ;
-	услуги сотовой связи;
-	услуги банков по изготовлению и обслуживанию банковских карт;
-	комиссия за оформление чековых книжек, карточек с образцами подписей; электронные ключи; комиссия за открытие счета;
-	обучение сотрудников;
-	юридические, консультационные, консалтинговые, маркетинговые услуги;
-	затраты на регистрацию фирмы;
-	аренду жилого помещения;
-	приборы, оборудование, 
-	специальные мероприятия для инвесторов, исследования рынка, поиск спонсоров;
-	выставки, конференции, семинары ;
-	расчеты Исполнителя с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по закупке материальных и нематериальных ценностей, аренде оборудования, помещений и др.;
-	расходы по обеспечению правовой охраны результатов научно-технической деятельности,
-	расходы  на получение сертификата электронной подписи,
-	расходы на приобретение и установление программного обеспечения для использования электронной подписи.
•	Необходимые для реализации проекта материальные и нематериальные ценности, услуги, не оплачиваемые из средств гранта, Грантополучатель может приобретать за счет внебюджетных источников.
•	В случае, если для реализации проекта соглашением предусмотрено вложение внебюджетных средств, финансовый отчет о расходовании внебюджетных средств составляется аналогично финансовому отчету за средства гранта.
Ограничения и пояснения по каждой допустимой статье расходов внебюджетных средств уточняйте в положении соответствующего конкурса.
•	Форма финансового отчета о расходовании средств гранта по соглашению в системе «Фонд-М» формируется автоматически после подачи и прохождения проверки системой. 
•	Грантополучатель несет ответственность за достоверность отчетных данных, заверяет правильность всех данных, указанных в отчете, обязуется предоставлять необходимую документацию, подтверждающую указанные в отчете расходы, при мониторинге финансово-производственной деятельности МИП или по требованию сотрудников Фонда.
•	Грантополучатель подтверждает, что при составлении финансового отчета учитывалось, что расходы на выполнение НИОКР признаются, если сумма расходов может быть определена и подтверждена документально.
•	Первичная документация по финансовому отчету, подтверждающая целевое использование средств гранта, хранится у Грантополучателя.
•	Грантополучатель подтверждает, что им предприняты все меры, свидетельствующие о должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.
Проверять контрагентов нужно в первую очередь для того, чтобы обезопасить МИП от «фирм-однодневок», убедиться в благонадежности партнера. Под «фирмой-однодневкой» в общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. (Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84).
Три основных признака «фирмы - однодневки»: «массовый» руководитель, «массовый» учредитель, «массовый» заявитель (Постановление ФАС Московского округа от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/14190-09).
Налоговым кодексом Российской Федерации не определен конкретный перечень документов и действий, который необходимо запрашивать у контрагентов с целью подтверждения должной осмотрительности.
Для целей самостоятельной оценки рисков МИП по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков. 
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".
На сайте ФНС России также размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса "массовой регистрации", характерные для "фирм-однодневок"), и наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
При оценке рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами рекомендуется исследовать следующие признаки:
-	отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
-	отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
-	отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
-	отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
-	отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
-	отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или "однодневки"), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:
-	выступление контрагента, имеющего признаки «фирмы-однодневки», в роли посредника;
-	наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
-	отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
-	приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно осуществляется физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);
-	- отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
-	- выпуск, покупка (продажа) контрагентами векселей, ликвидность